什么是“反向开票”？
“反向开票”，即发票的开具流程与常规流程相反，由购买方（付款方）向销售方（收款方）开具发票。
哪些情形需要“反向开票”？
1
农产品收购
收购单位向农业生产者个人购进自产农产品，企业可自行开具农产品收购发票。
许多农产品直接从农民手中购买，由于他们是个人，无法开具发票，也可能不愿意发票代开。为了方便农民，同时确保企业能够合规扣除税款，允许购买农产品的企业自行开具农产品收购发票。如果购买者是一般纳税人，可凭此收购发票抵扣进项税额。
政策依据
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第764号）
知识问答
A酒店作为一般纳税人，向农民直接采买农产品，可以开具农产品收购发票，并按收购发票上买价的9%税率，计算进项税额进行进项抵扣吗？
Yes!根据《中华人民共和国增值税法》和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％。
2
二手车收购
自2022年10月1日起，对已备案汽车销售企业从自然人处购进二手车的，允许企业反向开具二手车销售统一发票并凭此办理转移登记手续。
许多二手车来自个人卖家，但个人卖家可能无法提供发票，因此买家购买二手车时可以自行开具二手车销售统一发票。
政策依据
《商务部等17部门关于搞活汽车流通 扩大汽车消费若干措施的通知》（商消费发〔2022〕92号）
知识问答
A公司是广告公司，正好B公司有辆二手车要出售，如果A公司购入的话，可以反向开票吗？
No!根据《商务部等17部门关于搞活汽车流通 扩大汽车消费若干措施的通知》（商消费发〔2022〕92号）的规定，只有企业在商务部门将经营范围登记为“汽车销售”并做好备案信息，且商务部门已将备案信息传递给税务部门，才能反向开具二手车销售统一发票。
3
光伏发电收购
自2014年7月1日起，国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可由国家电网公司所属企业开具普通发票。
政策依据
《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）
知识问答
一家国家电网公司所属企业，从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可以“反向开票”，就能开专用发票做进项抵扣了吗？
No!这种情形的“反向开票”只能开具增值税普通发票哦！根据《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）的规定，国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可由国家电网公司所属企业开具普通发票。光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。
4
自然人报废产品收购
自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票。
政策依据
《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）
知识问答
只要是向销售报废产品的自然人收购，符合条件的资源回收企业就可以开票吗？
No!有个例外哦！根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）第三条规定，自然人销售报废产品连续12个月“反向开票”累计销售额超过500万元的，资源回收企业不得再向其“反向开票”。资源回收企业应当引导持续从事报废产品出售业务的自然人依法办理经营主体登记，按照规定自行开具发票。
“反向开票”需要注意哪些事项？
1.符合条件的收购企业需要及时到主管税务机关进行归类登记，并向税务部门提出申请，获得批准后方可“反向开票”。
2.在进行“反向开票”前，收购方应与销售方进行充分沟通，明确双方的权益和责任，确保销售方同意由收购方开具发票，并了解开票的具体要求和流程，正确填写发票内容、选择正确的发票类型等，确保每张发票都符合税务部门的要求。
3.必须确保交易的合法性和真实性。
4.在开具发票时要注意留存真实准确的交易信息、合同备案材料等。
5.加强采购全过程管理，包括签订书面采购协议，完整保存自然人身份信息资料，使用银行转账方式汇款，避免现金交易，确保每笔“反向发票”的开具都有据可查。
来源：国家税务总局济宁市税务局
国家税务总局济宁市任城区税务局
编发：国家税务总局山东省税务局办公室
制作：崔益记
编审：王 羽
责编：桑 军